Доминанта

Бестоварность/нереальность хозяйственных операций

21 марта 2018

Думаю, объяснять, что такое бестоварность (фиктивность, ничтожность) операций или договоров нет необходимости поскольку манипулирование этими понятиями стало любимым приемом налоговиков при проведении проверок.

Начиная с 2010-11 годов данная тема так же широко стала отражаться и в позициях судов высших инстанций. ВАСУ было издано несколько информационных писем, посвящённых данной проблеме при рассмотрении административных споров (от 02.06.2011 г. № 742/11/13-11 и от 01.11.2011 г. № 1936/11/13-11.)

Их суть можно свести к тому, что суды должны проверять обстоятельства реальности осуществления операций и принимать во внимание только те первичные документы, которые являются достоверными (т.е. составленные в случае фактического осуществления хозяйственной операций). Речь шла также о том, что наличие или отсутствие отдельных документов или ошибки в их оформлении не являются безусловным основанием для вывода об отсутствии хозяйственной операции. В случае, когда по другим данным усматривается движение активов, изменения в собственном капитале или обязательствах субъекта хозяйствования, то это может свидетельствовать о том, что хозяйственная операция реально имела место.

Именно такие выводы судов, подтверждающие отсутствие у налоговиков полномочий на признание сделки недействительной и определение признаков ничтожности сделки, заставили фискалов уйти от такой необоснованной позиции и сформировать практику по доказыванию нереальности или бестоварности операций.

На сегодняшний день все претензии налоговиков в данной части сводятся к попытке доказать один из следующих фактов, свидетельствующих о бестоварности такой операции:

- фиктивность контрагента и его деятельности; неправомерная регистрация налоговых накладных; искажение данных отчетности; признаки фиктивности деятельности или предпринимательства согласно ст. 205 УК Украины; наличие доказательств, что заявленный директор или учредитель СХ не имеют отношения к деятельности предприятия, или участие таких контрагентов в цепочке поставки товаров;

- неосуществление и/или невозможность осуществления «продавцами» конкретного вида деятельности и соответствующей нереальной операции ввиду отсутствия производства, материально-технической базы, обуславливающей такую деятельность, трудовых и иных ресурсов, реальной возможности осуществить такую операцию, как и отсутствие лицензий; несоответствие видов деятельности осуществленной операции;

- отсутствие реального движения товара и изменений в имущественном состоянии сторон; отсутствие доказательств транспортировки и хранения товара, его наличия у продавца, отсутствие необходимых документов на товар (таких как паспортов качества, сертификатов и др.); отсутствие доказательств изменения состояния у покупателя;

- отсутствие экономической или деловой цели в данной операции как для продавца, так и для покупателя (целесообразности сделки);

- наличие недостатков в оформленных документах.

Так какие же шансы у налогоплательщика отстоять свои интересы?

Помните фразу Ф. Киркорова: «К встрече со звездой надо готовиться...»? Аналогичное следует сказать и в отношении «встречи с налоговой». От того как вы подготовитесь к проверке еще на стадии совершения и оформления операций, какие аргументы вы сможете предъявить суду - будет зависеть результат рассмотрения спора.

Проводя сделку, плательщик налога должен позаботится не только о наличии всего необходимого пакета первичных документов, но и о её логичности, экономической обоснованности и правомерности хозяйственной деятельности контрагента. Всем этим вопросам мы уделим особое внимание на нашем семинаре «ЗАЩИТА БИЗНЕСА 2018».

 

 

 

   Алексей Ющенко

   руководитель корпоративной практики, адвокат АО "КФ "ДОМИНАНТА"

Теги: бестоварность операции, споры с налоговой, защита бизнеса

Рейтинг страницы: 5/5 на основе 1 оценок.




Другие новости


Як залучити грошові кошти в ТОВ

Не секрет, що при створенні ТОВ учасники, як правило, несвідомо підходять до питання визначення розміру статутного капіталу майбутньої компанії. Як наслідок, в процесі реалізації подальшої господарської діяльності у товариства виникає необхідність розрахуватись за поставлений дорогий товар, надані послуги, а наявних у підприємства коштів не вистачає. Як правило учасники виходять з даної ситуації або шляхом надання учасниками ТОВ поворотної безвідсоткової фінансової допомоги або шляхом збільшення статутного капіталу товариства.

Розподіл майна подружжя без суду

Необхідність поділу спільного майна подружжя, як правило, виникає у зв'язку з розірванням шлюбу. Однак дружина та чоловік мають право на поділ такого майна незалежно від розірвання шлюбу.

Як свідчить практика, подружжя піднімає питання про поділ спільного сумісного майна тоді, коли шлюбні відносини між ними фактично припинені але юридично шлюб залишається зареєстрований.

НОВЕ ЖИТТЯ ТОВАРИСТВ: АНАЛІТИКА ПРАВОЗАСТОСУВАННЯ ГОЛОВНОГО КОРПОРАТИВНОГО ЗАКОНУ МИНУЛОГО РОКУ

Вже майже півтора роки пройшло з моменту набрання чинності Законом України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю». І хоча красивої круглої дати сьогодні немає, все ж пропонуємо підвести деякі підсумки реалізації викладених в цьому принциповому для корпоративної сфери правового регулювання нормативному акті. Бо, як показує досвід роботи за минулий рік, далеко не всі товариства з обмеженою відповідальністю і товариства з додатковою відповідальністю навчилися правильно жити за новим законодавством.