Доминанта
График работы
пн-пт: с 9.00 до 18.00

Оподаткування прощеного боргу як «додаткового блага»

12 янв. 2017

У зв’язку із вступом в силу чергових змін до податкового законодавства, в даній статті проаналізуємо питання оподаткування прощеного боргу.

Підпунктом 14.1.47 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (далі –  ПКУ) визначено поняття «додаткові блага»  як кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов'язаний з виконанням обов'язків трудового найму або не є винагородою за цивільно-правовими договорами (угодами), укладеними з таким платником податку (крім випадків, прямо передбачених нормами розділу IV ПКУ).

При цьому під  іншими видами доходу законодавець розуміє і звільнення від сплати боргів.

Згідно положень ПКУ сума прощеного боргу є додатковим благом і підлягає включенню до оподатковуваного доходу особи за умови:

  1. Якщо борг було прощено за рішенням кредитора і це не пов’язано з процедурою банкротства (для ФОП) та закінченням строку позовної давності.
  2. Якщо розмір прощених боргів за календарний рік перевищує 25 % однієї мінімальної зарплати встановленої на 1 січня відповідного року.

Оскільки при прощенні боргу вигодонабувачу нічого не передається кредитором, то обов’язок по сплаті ПДФО з таких доходів покладається на боржника, однак законодавець зобов’язав кредитора повідомляти його про прощення відповідного боргу. Якщо ж кредитором не було дотримано умови щодо повідомлення боржника - то обов’язки податкового агента будуть покладатись саме на кредитора.

Законом передбачено особливості в оподаткуванні прощеної банками заборгованості за кредитом в інвалюті, а саме визначено що не буде являтись додатковим благом і не повинно включатись до загального оподатковуваного доходу:

- сума, прощена кредитором у розмірі різниці між основною сумою боргу за кредитом в інвалюті, визначена за офіційним курсом НБУ на дату зміни валюти зобов’язання за таким кредитом з іноземної валюти у гривню, та сумою такого боргу, визначеною за офіційним курсом НБУ, станом на 01 січня 2014 року, а також

- сума процентів, комісії та/або штрафних санкцій (пені) за вказаними вище кредитами, прощених кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою його банкрутства, до закінчення строку позовної давності.

Крім цього в 2017 році не будуть оподатковуватись:

 - суми сплачених роботодавцем за свій рахунок пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення відповідно до закону, страхових платежів (страхових внесків, премій), у тому числі за договорами добровільного медичного страхування не більше 8 000 грн. на місяць;

- вартість подарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 800 грн. на місяць;

- при продажі власної продукції тваринництва груп 1-5 УКТ ЗЕД (живі тварини, м'ясо та їстівні субпродукти, риба і ракоподібні, молоко та молочні продукти; яйця птиці; натуральний мед; тощо якщо сума отримані доходи від такого продажу сукупно не перевищує 160 000 грн.).

Враховуючи вищевикладене, можна зробити висновок, що оподаткування прощеного боргу як «додаткового блага» має свої особливості, які варто враховувати при нарахуванні та виконанні податкових зобов’язань.

Олексій Ющенко

керівник корпоративної практики АО "АФ "ДОМІНАНТА"

Теги: податки, ПДФО

Рейтинг страницы: 0/5 на основе 0 оценок.




Другие новости


Принудительное выдворение с территории страны: правила применения

Проблема пребывания на территории Украины незаконных иммигрантов является одной из постоянных, и с ней крайне сложно бороться. В предыдущей статье мы рассмотрели последствия нарушения законного срока пребывания на территории страны для тех иностранцев, кто добровольно покидают территорию государства. Однако достаточно большое количество представителей других государств проживает в Украине без законных оснований и при этом не собираются выезжать или легализировать свое пребывание. 

Травля или по-новому — буллинг. Новый закон и практика его применения

Люди старшего поколения помнят тот культурный шок, который в 80-ые годы прошлого века вызвал фильм Ролана Быкова «Чучело». Показанный там сюжет о травле школьницы её же одноклассниками, увы, не утрачивает с годами своей актуальности. Более того, проблема травли в подростковой среде всё чаще проявляется в новостных лентах сообщениями о неоднократных случаях таковой, получившей с недавнего времени даже своё особое наименование — буллинг.

Порядок проведения проверок Государственной службой по вопросам труда

Согласно ст.259 КЗоТ Украины государственный надзор и контроль за соблюдением законодательства о труде юридическими лицами и физическими лицами - предпринимателями, использующими наемный труд, осуществляет центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную политику по вопросам надзора и контроля за соблюдением законодательства о труд, в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.