Доминанта

Упрощенная система налогообложения в Украине

30 нояб. 2016

Очень часто при выборе наиболее оптимальной системы налогообложения выбор субъекта хозяйствования падает на применение упрощенной системы. Действительно, если у Вас однозначно не планируется большое количество расходов, на которые Вы бы могли уменьшать свой доход, что помогло бы Вам экономить при применении общей системы налогообложения, наиболее оптимальным вариантом будет именно единый налог.

Первое, что Вам необходимо знать, это то, что существует 4 группы плательщиков единого налога:

1 группа – в соответствии с п. 291.4. ст. 291 Налогового кодекса Украины к первой группе плательщиков единого налога относятся физические лица-предприниматели, которые не используют труд наемных лиц, осуществляющих исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или проводят хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 300 000 грн.

2 группа – в соответствии с п. 291.4. ст. 291 Налогового кодекса Украины ко второй группе налогоплательщиков единого налога относятся физические лица - предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев: не используют труд наемных лиц или число лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек, объем дохода не превышает 1 500 000 гривен.

Исключения для второй группы: посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимости, а также деятельность по производству ювелирных изделий из драгоценных металлов, драгоценного камня и полудрагоценных металлов. Однако законодатель предусмотрел, что такие предприниматели могут принадлежать к 3 группе плательщиков единого налога.

3 группа - физические лица-предприниматели, не использующие труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, не ограничено и юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 5 000 000 гривен.

4 группа - сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов. Обязательно должно быть зарегистрировано право пользования или право собственности на землю.

 

Не могут быть плательщиками единого налога 1-3 группы субъекты хозяйствования, которые осуществляют:

- деятельность по организации, проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);

- обмен иностранной валюты;

- производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);

- добычу, производство, реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней)

- добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;

- деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины "О страховании", сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разделом III настоящего Кодекса;

- деятельность по управлению предприятиями;

- деятельность по предоставлению услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежит лицензированию);

- деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата;

- технические испытания и исследования;

- деятельность в сфере аудита;

- сдачу в аренду земельных участков, которые превышают 0,2 га, жилые помещения или их части, площадь которых превышает 100 кв.м., нежилые помещения или их часть, площадь которых превышает 300 кв.м.;

- страховые брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, трастовые компании, страховые компании, учреждения пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, регистраторы ценных бумаг;

- субъекты хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей принадлежащих другим юридическим лицам неплательщикам единого налога равняется или превышает 25%;

- физические лица и юридические лица-нерезиденты;

- представительства, филии и отделения юридических лиц, которые не являются плательщиками единого налога;

- субъекты хозяйствования, которые на день подачи заявления про регистрацию плательщиком единого налога имеют налоговый долг.

 

Не могут быть плательщиками единого налога 4 группы субъекты хозяйствования:

- в которых более 50 процентов дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений (за исключением срезанных цветов, выращенных на угодьях, принадлежащих сельскохозяйственному товаропроизводителю на праве собственности или предоставленных ему в пользование, и продуктов их переработки), диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме пушного сырья);

- субъекты хозяйствования, которые осуществляют деятельность по производству подакцизных товаров, кроме виноматериалов, произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции;

- субъект хозяйствования, который по состоянию на 1 января базового (отчетного) года имеет налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

 

Теперь давайте разберемся со ставками, которые применяются для каждой группы:

- для 1 группы -  до 10% от минимальной заработной платы;

- для 2 группы -  до 20% от минимальной заработной платы;

- для 3 группы (плательщики НДС) - 3% от дохода;

- для 3 группы (неплательщики НДС) - 5% от дохода;

- для 4 группы ставка устанавливается в процентном соотношении от нормативной денежной оценки земли в зависимости от вида земли от 0,49% до 5,4 %.

Для плательщиков 1-2 группы единого налога необходимо будет обратить внимание, что с 1 января 2017 года размер минимальной заработной платы будет увеличен, и соответственно увеличится и размер налоговых отчислений.

 

Наталия Кроник 

заместитель руководителя корпоративной практики,

юрист АО "АФ "Доминанта"

Теги: налоги, упрощенная система

Рейтинг страницы: 0/5 на основе 0 оценок.




Другие новости


Як звільнитись директору без рішення учасників?

Кожен, хто погоджується зайняти посаду директора на підприємстві, а саме в ТОВ, спочатку аналізує, як він зможе звільнитись у випадку виникнення такого бажання. І це далеко не жарт, оскільки ситуації, коли директор стає фактично «заручником» товариства трапляються досить часто.

Детальний аналіз останніх змін до ЦПК України

8 лютого 2020 року набрав чинності Закон України «Про внесення змін до Господарського процесуального кодексу України, Цивільного процесуального кодексу України, Кодексу адміністративного судочинства України щодо вдосконалення порядку розгляду судових справ» від 15 січня 2020 р. № 460-ІХ, відповідно до якого змінились, зокрема, правила цивільного судочинства.

БУДІВНИЦТВО ДЛЯ ВСІХ: МЕНШЕ БЮРОКРАТІЇ, БІЛЬШЕ ПРОЗОРОСТІ І ОБМЕЖЕННЯ ПОВНОВАЖЕНЬ ДАБІ

Кінець минулого року був надзвичайно активним в плані нормотворчості і приніс в новий рік цілу низку новел у законодавстві, які достатньо серйозно змінюють в тому числі і базові механізми функціонування сфери створення, розвитку і обігу нерухомості. Так, окрім, реформування досить широкого кола питань, щодо процесів реєстрації нерухомого майна, не обійшлося без змін в сфері капітального будівництва і так званого первинного ринку нерухомості.